工资所得税税率表(个税税率表)

在中国税制体系中，个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得，均被定义为“工资、薪金所得”，这是个人所得税的九大税目之一。自2019年1月1日起，新修订的《中华人民共和国个人所得税法》全面实施，标志着我国个人所得税制从分类税制向“综合与分类相结合”的税制模式转型。在这一新模式下，工资薪金所得与劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得合并为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税。

对于居民个人来说呢，工资薪金所得税的征收管理主要采用“预扣预缴”与“汇算清缴”相结合的方式。日常由支付所得的单位（扣缴义务人）按月或按次预扣预缴税款，年度终了后，纳税人需要将全年取得的综合所得合并，减去法定的基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除以及其他依法确定的扣除后，适用统一的综合所得税率表计算全年应纳税额，再与已预缴税款进行比较，办理退税或补税，此即年度汇算清缴。这一制度设计旨在使税负更加公平合理，更精准地体现量能课税原则。

计算工资薪金所得税（作为综合所得的一部分）所依据的核心工具是《个人所得税综合所得年度税率表》。该表采用七级超额累进税率，其设计体现了收入越高、税率越高、税负能力越强的累进原则。理解此表需掌握三个关键概念：应纳税所得额、税率和速算扣除数。

• 应纳税所得额：这是计算税额的基数。对于年度综合所得（含工资薪金），其计算公式为：应纳税所得额 = 全年工资薪金等综合收入总额 - 费用6万元（基本减除费用） - 专项扣除（“三险一金”等） - 专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等） - 依法确定的其他扣除（如企业年金、职业年金、商业健康保险、税收递延型养老保险等）。
• 税率：根据应纳税所得额落入的不同区间，适用从3%到45%不等的七档比例税率。
• 速算扣除数：为了简化超额累进税率的计算而设计的一个常数。使用速算扣除数后，应纳税额的计算公式简化为：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。

以下是现行的个人所得税综合所得年度税率表（适用于居民个人综合所得的年度汇算清缴计算）：

（注：此处以文本描述形式呈现税率表级距）

• 级数1：全年应纳税所得额不超过36,000元的部分，税率为3%，速算扣除数为0。
• 级数2：超过36,000元至144,000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2,520元。
• 级数3：超过144,000元至300,000元的部分，税率为20%，速算扣除数为16,920元。
• 级数4：超过300,000元至420,000元的部分，税率为25%，速算扣除数为31,920元。
• 级数5：超过420,000元至660,000元的部分，税率为30%，速算扣除数为52,920元。
• 级数6：超过660,000元至960,000元的部分，税率为35%，速算扣除数为85,920元。
• 级数7：超过960,000元的部分，税率为45%，速算扣除数为181,920元。

在每月发放工资时，扣缴义务人需要为居民个人预扣预缴税款。此时使用的并非上述年度税率表，而是根据年度税率表换算优化后的“预扣率表”。预扣预缴的计算方法旨在尽可能使每月预扣的税款接近全年最终应纳税款，避免汇算时产生过大差额。累计预扣法是当前主要方法：

本期应预扣预缴税额 = （累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数） - 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额。

其中，累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入 - 累计免税收入 - 累计基本减除费用（5000元/月×当年截至本月月份数） - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除。

预扣率与年度税率档次相对应，但计算是基于累计数动态进行的。
例如，当某月累计应纳税所得额首次超过3.6万元时，超过部分将开始适用10%的预扣率，并减去相应的速算扣除数。这种设计使得预扣税款能够随着纳税人累计收入的增加而平滑上升，更贴近年度税负。

新税制引入的专项附加扣除制度，是工资所得税税率表实际应用中的革命性变化。它允许纳税人在计算应纳税所得额时，在基本减除费用和“三险一金”等专项扣除之外，再扣除符合规定的特定生活支出。这六项（及后续增加的）附加扣除直接减少了应纳税所得额，从而可能使纳税人的适用税率档次下降，显著降低税负。

• 子女教育：每个子女每月可扣除1000元（每年12000元）。
• 继续教育：学历（学位）继续教育每月400元（每年4800元）；职业资格继续教育在取得证书当年定额扣除3600元。
• 大病医疗：在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。
• 住房贷款利息：本人或配偶首套住房贷款利息支出，每月可扣除1000元（每年12000元），扣除期限最长不超过240个月。
• 住房租金：在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，根据城市规模不同，每月可扣除800元、1100元或1500元。
• 赡养老人：赡养年满60岁父母的支出，独生子女每月2000元（每年24000元）；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的额度。
• 3岁以下婴幼儿照护：每个婴幼儿每月1000元（每年12000元）。

易搜职考网提醒广大职场人士，及时、准确、完整地通过个人所得税APP填报或确认专项附加扣除信息，是确保每月预扣预缴税额准确、避免年度汇算时集中补税甚至享受退税的关键一步。
这不仅是权利，也是优化个人税务安排的必要操作。

全年一次性奖金（俗称“年终奖”）是工资薪金的重要组成部分。在税收政策上，它曾长期享有单独计税的优惠。目前，政策为居民个人提供了选择权：可以选择将年终奖并入当年综合所得计算纳税，也可以选择不并入，而是单独作为一个月的工资薪金所得，除以12个月得到的数额，按照按月换算后的月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。这种选择权在特定年度内有效，纳税人需根据自身全年收入情况，测算哪种方式更节税。

对于选择单独计税的年终奖，其计算步骤如下：将年终奖金额除以12，根据商数查找按月换算的综合所得税率表（其级距是年度税率表的月度化，如不超过3000元部分税率3%等）。然后，应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数。需要注意的是，该政策具有过渡性质，财税部门会明确其适用的最终期限，纳税人在进行税务规划时应密切关注最新政策通知。

在合法合规的前提下，利用对工资所得税税率表和配套政策的理解进行适当的税务安排，是合理的财务管理行为。易搜职考网结合多年研究，提出以下要点：

• 充分享受扣除政策：确保专项附加扣除应享尽享。
  例如，合理分配夫妻双方的扣除项目（如住房贷款利息和子女教育），选择由扣除比例高的一方或双方平均扣除，以实现家庭整体税负最小化。
• 年终奖计税方式选择：在年度汇算时，对于有年终奖的纳税人，系统通常会提供两种计税方式的结果预览。一般来说呢，当全年综合所得（不含年终奖）减去各项扣除后应纳税所得额为负数或较低时，将年终奖并入综合所得可能更优；反之，当综合所得本身已适用较高税率时，年终奖单独计税可能更有利。需要进行个案测算。
• 均衡收入安排：对于收入波动较大的职业，在可能的情况下，通过与雇主协商，适当均衡各月工资和奖金发放，避免因单月收入畸高导致适用更高预扣率，占用资金流动性。当然，年度总税负最终由汇算清缴确定，但月度均衡有助于现金流管理。
• 严守合规底线：所有筹划必须建立在真实、合法的基础之上。切勿通过虚报专项附加扣除、拆分收入、虚假申报等手段逃避税收。税务部门已建立起强大的数据监控网络，违法违规行为将面临补税、罚款、加收滞纳金乃至影响个人信用的风险。

对于财会、税务、人力资源管理等领域的从业者来说呢，精通工资所得税税率表及相关税收法规，绝非仅仅是完成计算任务。它代表着专业的核心能力。易搜职考网在服务于相关职业资格考试培训与继续教育的过程中，始终强调将税率表等静态知识置于动态的实务操作和持续的政策更新背景下来学习。

这是准确执行薪酬核算与发放的基础。HR和财务人员必须能够正确计算每位员工的应纳税额，确保薪资单清晰、准确。

这是提供专业咨询服务的资本。无论是为企业设计薪酬福利体系以优化整体人力成本税负，还是为高净值员工提供个性化的税务规划建议，深厚的税法知识功底都是赢得信任的关键。

这是应对政策变化的应变力。中国的税收政策处于持续优化中，扣除标准、优惠政策的细节时常会有调整。保持持续学习的状态，通过易搜职考网等专业平台及时更新知识库，是职场人士保持竞争力的必要习惯。

，工资所得税税率表作为个人所得税计算的基石，其重要性不言而喻。从简单的税额计算，到复杂的年度汇算清缴；从个人的税务优化，到企业的薪酬管理，深入理解其原理和应用贯穿始终。在新的综合与分类相结合税制下，纳税人更需要树立年度纳税的观念，而非仅仅关注月度工资条。易搜职考网相信，通过系统性地掌握税率表知识，并灵活运用于实际工作和个人财务规划中，每一位职场人都能更好地维护自身合法权益，实现财富的稳健增长，同时也为构建公平、高效的税收环境贡献一份力量。税务知识的学习之路常新，与时俱进方能从容应对。