2020企业所得税最新税收优惠政策(2020企业所得税优惠)

2020年，为应对国内外复杂经济形势特别是新冠疫情的冲击，中国政府实施了一系列力度空前的企业所得税优惠政策。这些政策并非孤立存在，而是构成了一个多维度、精准滴灌的税收支持体系，其核心目标在于保市场主体、稳就业、促创新和助复产。综观全年政策，呈现出几个鲜明特点：一是“普惠性”与“结构性”并重，既有适用于广大中小微企业的普适性减免，也有针对特定行业（如受疫情影响严重的交通运输、餐饮住宿等）和特定领域（如高新技术、扶贫捐赠）的专项扶持；二是“阶段性”与“长期性”结合，既有为应对疫情临时出台的阶段性减免措施，也有延续和优化以往年度旨在鼓励研发创新、促进区域协调发展的长期性税收安排；三是“减负担”与“促发展”联动，政策不仅着眼于直接减轻企业当期的税收现金流压力，更通过激励研发投入、支持设备更新等方式，引导企业提升内生动力和长期竞争力。深入理解和精准运用这些政策，对于企业合规降低税负、优化经营决策、渡过难关并实现可持续发展具有至关重要的意义。易搜职考网在研究过程中深刻体会到，2020年的企业所得税优惠政策体系，充分体现了税收作为宏观调控工具的温度、精度与深度，是广大财务与税务从业者必须熟练掌握的专业核心内容。

2020年，面对严峻复杂的国内外环境，我国财税部门果断出台了一揽子企业所得税优惠政策，形成了以支持疫情防控、促进经济社会恢复发展为核心，兼顾鼓励科技创新、推动产业升级、助力脱贫攻坚等多重目标的立体化政策网络。易搜职考网结合多年政策研究经验，对以下关键政策进行详细阐述。

此部分政策具有鲜明的阶段性、应急性特征，直接针对受疫情冲击最严重的行业和企业。

• 对疫情防控重点保障物资生产企业的全额退还增值税增量留抵税额对应企业所得税处理： 企业因此获得的退税收入，属于专项用途的财政性资金，若符合不征税收入条件，可在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。相应的，其用于支出所形成的费用或资产折旧、摊销不得在税前扣除。企业需注意合规进行会计与税务处理。
• 受疫情影响较大的困难行业企业亏损结转年限延长： 对于交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类困难行业企业，2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。这给予了受创企业更长的盈亏弥补周期，有效缓解了其经营压力。
• 支持个体工商户复工复业所得税优惠政策： 对个体工商户的经营所得，根据地方政府具体规定，可享受定额减免或延缓缴纳等支持。虽然这不直接属于企业所得税范畴，但作为市场主体重要组成部分，该政策与整体复工复产氛围协同。

小微企业是经济的毛细血管，2020年政策持续加码，释放普惠性减税红利。

• 小型微利企业所得税优惠力度加大： 对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负仅为5%。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳，实际税负为10%。此政策大幅降低了小微企业的税收负担。易搜职考网提醒，享受该优惠需同时符合从事国家非限制和禁止行业、资产总额、从业人数、应纳税所得额等标准。
• 增值税小规模纳税人减免增值税对应的企业所得税处理： 对于享受了免征增值税的小规模纳税人，其免征的增值税额应计入企业当年收入总额，依法缴纳企业所得税。但若符合小微企业条件，仍可叠加享受上述小微企业所得税优惠。

鼓励科技创新是国家长期战略，相关企业所得税优惠在2020年继续巩固并优化。

• 研发费用加计扣除政策持续执行： 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2020年及以后年度，允许再按实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。这是激励企业增加研发投入的核心政策。
• 高新技术企业低税率优惠： 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。企业必须经过严格的认定程序，并持续满足核心自主知识产权、科技成果转化能力、研发费用占比、科技人员占比等条件。易搜职考网发现，许多企业因未能做好日常管理而丧失优惠资格。
• 技术转让所得减免： 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。这促进了科技成果向现实生产力的转化。

政策通过区域性、产业性税收优惠，引导资源配置，服务国家发展战略。

• 西部大开发税收优惠延续： 对设在西部地区的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类产业目录的动态调整，体现了国家产业导向。
• 集成电路和软件产业优惠政策： 对于符合条件的集成电路设计和软件企业，继续享受“两免三减半”（即第一年至第二年免征，第三年至第五年减半征收）或“五免五减半”等定期减免税优惠。这是支持关键核心技术产业发展的有力举措。
• 从事污染防治的第三方企业优惠： 对符合条件的从事污染防治的第三方企业，减按15%的税率征收企业所得税。该政策于2019年实施，在2020年继续执行，助力生态文明建设。

税收政策积极引导企业履行社会责任，参与公益事业。

• 公益性捐赠税前扣除政策完善： 企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内扣除。2020年针对疫情防控的捐赠，还出台了更优惠的临时性全额扣除政策，彰显了政策灵活性。
• 扶贫捐赠所得税税前据实扣除： 企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。此项政策在脱贫攻坚战中发挥了积极作用。

此类政策旨在减轻企业投资初期的资金压力，促进设备更新和技术升级。

• 新购进设备、器具一次性税前扣除政策延续： 企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。这对企业改善现金流、加快投资回报周期意义重大。
• 特定行业固定资产加速折旧： 对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业新购进的固定资产，以及对所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值超过500万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧方法。易搜职考网提示，企业可根据自身情况选择最有利的折旧方式。

，2020年的企业所得税优惠政策体系庞大而精细，涵盖了从应急纾困到长远发展的多个层面。企业在适用这些政策时，必须密切关注政策的适用条件、执行口径和申报要求，确保合规享受红利。
例如，小型微利企业的判定标准、研发费用的归集范围、不征税收入的条件等，都是实务中的关键点。
于此同时呢，不同政策之间可能存在叠加适用或选择性适用的情形，需要企业及财税专业人员审慎研判。对政策的深入理解和准确应用，不仅能直接降低企业的税收成本，更能引导企业优化业务模式和发展战略。在复杂的经济环境中，税收筹划的合规性与专业性显得尤为重要，这也正是易搜职考网长期致力于为财税从业者提供深度政策研究与实务指导的价值所在。
随着经济形势的发展变化，部分阶段性政策可能已到期或调整，但2020年政策框架中体现的精准施策、服务实体经济的理念将持续影响后续的税制改革与完善。