印花税税目表2022(2022印花税目)

《中华人民共和国印花税法》的施行，是落实税收法定原则的重要里程碑。其附带的《印花税税目税率表》作为该税种征收的直接依据，结构更清晰，表述更严谨，更贴合当前的经济实践。理解这份税目表，需要从整体框架到具体细节进行层层剖析。

根据《印花税法》，在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。这里的“应税凭证”是核心概念，具体范围由《印花税税目税率表》明确规定。值得注意的是，征税范围采用了“正列举”方式，即只有税目表中明确列举的凭证才需要缴纳印花税，未列举的则不征税。这为纳税人提供了明确的预期，也体现了税收法定的精神。纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、国家机关、个体工商户以及其他个人。易搜职考网提醒广大考生和从业者，准确判断一项经济行为是否产生应税凭证，是正确履行纳税义务的第一步。

新版税目表将应税凭证分为四大类：合同类、产权转移书据类、营业账簿类和证券交易类。下面逐一进行详细阐述。

借款合同指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）所订立的借款合同。税率维持为借款金额的万分之零点五。

• 征收范围明确：明确限定为与持牌金融机构的借款合同，排除了非金融机构之间的借款合同（此类合同不属于印花税征税范围）。
• 关键变化：将原“银行及其他金融组织”的表述修改为与《银行业监督管理法》等相衔接的“银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构”，表述更精准、法律依据更充分。

融资租赁合同税率按租金的万分之零点五。这是一个独立的税目，明确区别于租赁合同。易搜职考网研究发现，在实践中需严格依据《民法典》关于融资租赁合同的定义来判定，其本质是“融资”与“融物”相结合，不同于一般的财产租赁。

指动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同）。税率维持为价款的万分之三。

• 重要扩大：这是本次立法的一大变化。将原“购销合同”税目名称调整为“买卖合同”，并与《民法典》保持一致。更重要的是，将征税范围从原来的“供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同”统一明确为“动产买卖合同”，使得工业品、农产品、能源等各类动产的买卖均适用此税目，覆盖面更广，逻辑更清晰。
• 除外规定：个人书立的动产买卖合同免税，这主要涉及日常消费，体现了税收的普遍性与合理性。

承揽合同包括加工、定做、修理、复制、测试、检验合同。税率按报酬的万分之三。

此税目基本延续原规定，但在表述上与《民法典》的承揽合同定义相衔接。易搜职考网提示，建设工程合同中的勘察、设计合同已独立为“建设工程合同”税目，不再按承揽合同计税。

建设工程合同包括工程勘察、设计、施工合同。税率按价款的万分之三。

将勘察、设计合同从原“加工承揽合同”中明确纳入“建设工程合同”，解决了长期以来实务中的争议，使得整个建设工程链条的合同适用统一的税目和税率，更符合行业实践。

运输合同包括货运合同和多式联运合同（不包括管道运输合同）。税率按运输费用的万分之三。

明确了多式联运合同属于本税目。管道运输合同继续明确排除在外。

技术合同包括技术开发、转让、许可、咨询、服务合同。税率按价款、报酬或使用费的万分之三。

• 重要扩充：将原“技术咨询和服务合同”是否征税的争议予以明确，全部纳入征税范围。
  于此同时呢，将“技术转让合同”扩展为“技术转让、许可合同”，涵盖了专利、商标、著作权、专有技术等多种知识产权许可使用情形，适应了知识经济时代的发展。

租赁合同包括房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等租赁合同。税率按租金的千分之一。

此税目税率较高，需注意与“融资租赁合同”区分。范围明确列举了常见的租赁标的物。

保管合同税率按保管费的千分之一。

税率保持不变，适用范围明确。

仓储合同税率按仓储费的千分之一。

与保管合同类似，适用于提供仓储服务的合同。

财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同。税率按保险费的千分之一。

取消了原“人寿保险合同”免税的列举式表述，因为人寿保险合同本身就不属于财产保险合同，从税目定义上自然排除，表述更简洁。

产权转移书据税率按价款的万分之五。

• 范围明确：包括土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移），股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的），商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。
• 重大变化：
  1.取消“权利许可证照”税目：原按件贴花5元的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等权利许可证照不再征收印花税。这是显著的减负举措。
  2.明确不动产登记内容：将不动产转让书据独立明确，并排除了土地承包经营权和土地经营权，与农村土地“三权分置”改革相衔接。
  3.区分股权转让与证券交易：明确非上市公司的股权转让适用此税目，上市公司的股票交易则适用“证券交易”税目。

仅对“实收资本（股本）”和“资本公积”合计金额的万分之二点五征税（2022年至2024年底减半征收）。

这是另一个重大简并和降负的变化。取消了其他账簿（如总账、明细账等）按件贴花5元的规定。现在仅就记载资金的账簿按资本总额计税，其他营业账簿不再贴花。易搜职考网提醒，这对新设立企业和增资频繁的企业是实质性利好。

对证券交易的出让方按成交金额的千分之一征收（目前对受让方不征税）。

这是首次在法律层面明确“证券交易”作为一个独立税目，征税范围包括在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。这为资本市场的税收管理提供了稳固的法律基础。

在掌握各税目基本内容后，实务中还需厘清一些易混淆点，这正是易搜职考网在辅导学员和研究中重点关注的问题。

• 买卖合同 vs 承揽合同：关键在于标的物的特定性。买卖合同的标的物通常是种类物，承揽合同的成果是特定物。
  例如，购买标准型号的机器是买卖合同，定制一台有特殊要求的机器是承揽合同。
• 技术咨询合同 vs 工程咨询合同：技术咨询是针对特定技术项目，如可行性论证、技术预测等；工程咨询更多是关于项目管理、造价等非纯技术性内容，可能涉及不同税目判断。
• 产权转移书据 vs 买卖合同：不动产和股权的转让，书立的合同既具有买卖合同性质，也是产权转移书据。根据税目表，此类凭证应按“产权转移书据”税目，适用万分之五的税率，而非买卖合同的万分之三。这是一个重要的税率适用区别。
• 电子合同效力：《印花税法》明确，应税凭证包括书面形式的合同、产权转移书据、营业账簿和证券交易成交单等。以电子形式订立的上述凭证，具有同等法律效力，需要按规定缴纳印花税。这适应了数字经济时代的发展。

印花税的纳税方式更加灵活，可以采用粘贴印花税票或者由税务机关开具完税凭证（如缴款书）的方式。
除了这些以外呢，符合条件的企业可以实行按季、按年或者按次计征。易搜职考网建议纳税人根据自身业务频率与税务机关核定申报期限，确保按期完成纳税申报。

在税收优惠方面，除了《印花税法》本身规定的免税情形（如农民专业合作社与本社成员签订的农产品购销合同；个人与电子商务经营者订立的电子订单免征买卖合同印花税等），国家还会根据经济社会发展需要出台阶段性优惠政策，例如前文提到的营业账簿印花税减半征收，以及针对小微企业等的普惠性税收减免。纳税人需要持续关注财政部、税务总局的最新公告。

，2022年版印花税税目表在承继历史框架的基础上，实现了法律层级、税目界定、税率结构、征管方式等多方面的优化与升级。它更加注重与《民法典》等基础法律的衔接，更加贴合经济发展的现实情况，也更加清晰地划分了征纳双方的权责边界。对于财税从业者和学习者来说呢，深入理解这份税目表，不能仅停留在记忆税率和范围，更要把握其立法精神、变化逻辑以及在复杂经济业务中的具体应用规则。易搜职考网将持续追踪印花税及相关税收政策的最新动态与实务案例，为广大用户提供专业、系统、前沿的知识服务，助力大家在职业道路和考试征程上行稳致远。掌握好《印花税税目表2022》，不仅是应对税务工作的必备技能，也是提升财会法律综合素养的重要一环。