工资速算扣除数2020年(2020年个税速算扣除)

2020年工资速算扣除数的全面解析与应用指南

个人所得税的计算，尤其是工资薪金所得部分，直接关系到每个人的实际收入。在采用超额累进税率的国家，为了避免对每一级距的应纳税所得额分段计算的繁琐，税务实践中引入了“速算扣除数”这一巧妙工具。2020年，是中国新个人所得税法全面实施的第二个完整年度，其相关的税率与速算扣除数体系已趋于稳定和成熟。易搜职考网基于多年的财税研究与职业考试辅导经验，将为您系统梳理2020年工资薪金所得适用的速算扣除数及其全方位应用。

一、 速算扣除数的基本原理与由来

要理解2020年的具体数值，首先必须洞悉速算扣除数本身的设计原理。超额累进税率的特点是将应纳税所得额划分为多个等级，每个等级适用不同的税率，仅对超过该等级的部分按更高税率征税。这种设计公平合理，但计算过程较为复杂。

例如，在没有速算扣除数的情况下，计算需要逐级进行。速算扣除数的出现，正是为了简化这一计算。其核心公式为：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。这个“速算扣除数”，实际上是一个预先计算好的常数，它代表了因采用全额按较高税率计算而多算的那部分税款，将其减去后，结果就等同于分段累加计算的结果。

其数学推导基于税率级距的设定。每一级的速算扣除数，等于本级按全额累进方法计算的税额，减去按超额累进方法计算的税额。也可以理解为：速算扣除数 = 前一级最高应纳税所得额 × (本级税率 - 前一级税率) + 前一级速算扣除数。通过这种方式，将多级计算合并为一步，极大地提升了计算效率，尤其适用于每月进行的工资薪金个人所得税预扣预缴。

二、 2020年工资薪金所得税率表及速算扣除数

2020年，居民个人工资、薪金所得预扣预缴和汇算清缴，适用的是2018年税法修订后确定的综合所得税率表。该表按年度应纳税所得额分为七级，具体税率和对应的速算扣除数如下（注：此表适用于居民个人综合所得中的工资薪金部分，按年计算）：

• 全年应纳税所得额不超过36,000元的部分：税率3%，速算扣除数为0。
• 全年应纳税所得额超过36,000元至144,000元的部分：税率10%，速算扣除数为2,520元。
• 全年应纳税所得额超过144,000元至300,000元的部分：税率20%，速算扣除数为16,920元。
• 全年应纳税所得额超过300,000元至420,000元的部分：税率25%，速算扣除数为31,920元。
• 全年应纳税所得额超过420,000元至660,000元的部分：税率30%，速算扣除数为52,920元。
• 全年应纳税所得额超过660,000元至960,000元的部分：税率35%，速算扣除数为85,920元。
• 全年应纳税所得额超过960,000元的部分：税率45%，速算扣除数为181,920元。

这里需要特别强调“全年应纳税所得额”的概念。它并非月度工资，而是指居民个人一个纳税年度内取得的工资薪金收入总额，减除费用六万元（每月五千元）、专项扣除（三险一金个人部分）、专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等）以及依法确定的其他扣除后的余额。易搜职考网提醒，只有在准确计算出这个余额后，才能对照上述税率表找到正确的税率和速算扣除数。

三、 2020年工资薪金所得预扣预缴中的特殊应用：累计预扣法

2020年，对居民个人工资薪金所得的预扣预缴，普遍采用“累计预扣法”。这种方法将速算扣除数的应用从年度层面延伸到了月度或每次支付时，但其逻辑内核一致，只是计算基础变为“累计”数据。

在累计预扣法下，扣缴义务人（通常是雇主）每月预扣税款时，需按以下步骤操作：

1. 计算截至当前月份的累计工资薪金收入。
2. 计算截至当前月份的累计基本减除费用（当前月份数 × 5000元）。
3. 计算截至当前月份的累计专项扣除、专项附加扣除和其他扣除。
4. 计算累计预扣预缴应纳税所得额 = 步骤1 - 步骤2 - 步骤3。
5. 根据这个累计应纳税所得额，对照上述年度税率表，查找适用的预扣率（即税率）和速算扣除数。
6. 计算累计应预扣预缴税额 = 累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数。
7. 计算本期应预扣预缴税额 = 累计应预扣预缴税额 - 累计已预扣预缴税额。

在这个过程中，速算扣除数是以“累计”形式被使用的。
例如，某员工在前几个月的累计应纳税所得额首次超过了3.6万元，进入第二级距，那么在计算当月累计应预扣预缴税额时，就会使用10%的税率和2,520元的速算扣除数。这种方法的好处是，它模拟了年度汇算的计税过程，使得纳税人每月预缴的税款尽可能接近全年最终应纳税款，避免了年终汇算时产生巨大的补税或退税压力，实现了收入的平滑化。易搜职考网在职业培训中反复强调，理解累计预扣法中的速算扣除数应用，是掌握新时代个税计算的关键。

四、 速算扣除数在年度汇算清缴中的角色

年度终了后，居民个人需要办理个人所得税汇算清缴，对全年综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）进行“多退少补”。在汇算阶段，计算全年应纳税额的核心公式依然是：全年应纳税额 = 全年综合所得应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。

此时，“全年综合所得应纳税所得额”是工资薪金、劳务报酬（收入减除20%费用）、稿酬（收入减除20%费用后再减按70%计算）、特许权使用费（收入减除20%费用）四项收入合并后，再减除基本费用六万元、专项扣除、专项附加扣除等后的余额。用这个余额去查找年度综合所得税率表（即前文所述七级税率表），确定最终的税率和速算扣除数。

计算出全年应纳税额后，与全年已经通过预扣预缴方式缴纳的税款总额进行比较。如果已预缴税额大于全年应纳税额，差额部分可以申请退税；如果小于，则需要补缴税款。在这个过程中，速算扣除数是确定最终税负的法定计算因子，其数值的准确性至关重要。

五、 实例演示：速算扣除数的具体计算过程

为了让概念更清晰，易搜职考网通过一个具体案例来展示速算扣除数在2020年场景下的应用。

案例背景：居民个人小王，2020年全年取得工资薪金收入20万元，个人缴纳的“三险一金”合计为2.4万元，符合条件的专项附加扣除合计为2.4万元。无其他收入与扣除。

计算步骤：

1. 计算全年应纳税所得额： 200,000（年收入） - 60,000（基本减除费用） - 24,000（专项扣除） - 24,000（专项附加扣除） = 92,000元。
2. 确定税率和速算扣除数： 全年应纳税所得额92,000元，位于税率表第二级“超过36,000元至144,000元的部分”。
   也是因为这些，适用税率为10%，速算扣除数为2,520元。
3. 计算全年应纳税额（使用速算扣除数简化计算）： 应纳税额 = 92,000 × 10% - 2,520 = 9,200 - 2,520 = 6,680元。

验证（分段计算以理解速算扣除数来源）：

• 第一级：36,000 × 3% = 1,080元
• 第二级：(92,000 - 36,000) = 56,000 × 10% = 5,600元
• 合计应纳税额：1,080 + 5,600 = 6,680元

结果完全一致。可见，速算扣除数2,520元，实际上等于如果对92,000元全部按10%税率计算（9,200元），比分段计算（6,680元）多出的那部分税额（9,200 - 6,680 = 2,520元）。预先减去这个数，就得到了正确结果。

如果小王在年度内通过累计预扣法已经预缴了6,500元税款，那么在2021年办理2020年度汇算时，他需要补缴180元（6,680 - 6,500）。

六、 易错点与注意事项

在运用2020年工资速算扣除数的过程中，易搜职考网归结起来说出以下几个需要特别注意的要点：

• 区分“预扣率”与“税率”：在累计预扣法中，虽然查找的是年度税率表，但此时表中所列称为“预扣率”，其数值与年度税率相同，但使用的场景是预扣预缴阶段。
• 严格使用“应纳税所得额”：速算扣除数必须与正确的“应纳税所得额”搭配使用。不能直接将税前收入乘以税率再减扣除数，必须先行扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等法定扣除项目。
• 关注政策连续性：2020年使用的税率和速算扣除数体系，自2019年1月1日起实施，在2020年并无变化。但在实际应用中，需要关注专项附加扣除项目的具体标准是否有微调（如大病医疗的扣除限额等），这些会影响应纳税所得额，进而影响税率档次和速算扣除数的选择。
• 非居民个人的区别：上述七级税率和速算扣除数仅适用于居民个人。非居民个人取得工资薪金所得，按月换算后适用不同的月度税率表，其速算扣除数也完全不同，切勿混淆。

七、 掌握速算扣除数对职业发展的意义

对于广大职场人士，尤其是从事财务、会计、人力资源、税务相关工作的人员来说呢，深入理解并熟练运用工资速算扣除数，不仅是一项基本的职业技能，更是专业能力的体现。

在日常工作中，人力资源和财务人员需要准确计算员工薪酬和个税，确保公司合规申报，维护员工权益。掌握速算扣除数原理和累计预扣法，能高效处理薪资核算，减少错误。

在职业资格考试中，如初级、中级会计职称考试，注册会计师（CPA）、税务师等考试，个人所得税计算是重要考点。速算扣除数的计算与应用是高频出题点。易搜职考网的教研团队发现，透彻理解这一概念，能帮助考生快速破解相关计算题和案例分析题。

对于个人理财与规划，了解速算扣除数意味着能更准确地预估自己的税后收入，合理规划专项附加扣除的填报，在合法范围内进行税务优化，实现个人和家庭财富的有效管理。

，2020年的工资速算扣除数体系是新个人所得税法框架下的稳定组成部分。它并非孤立存在，而是与七级超额累进税率、累计预扣法、年度汇算清缴等制度紧密相连，共同构成了当前中国综合与分类相结合的个人所得税制的重要支柱。从原理到具体数值，从月度预扣到年度汇算，全面把握其内涵与应用，对于应对职业挑战、通过相关考试以及管理个人税务都极具价值。易搜职考网将持续关注税制动态，为广大用户提供最新、最实用的专业知识解析与技能培训。
随着经济社会的发展，税法也会不断完善，但万变不离其宗，深刻理解像速算扣除数这样的基础核心概念，将使我们具备应对在以后变化的扎实能力。